很多企业财务和老板都有一个误区：公司挂点往来借款、关联方无偿拆借资金、股东个人挂账，都是很常见的小事，不会被查。

但现实是：已有企业因其他应收款占收入比例过高，被税务风险核查，最终累计补缴税款高达5100 万元！

01、新规重大更新：关联公司无偿借贷，彻底变了！

在旧政策时代，很多财务混淆概念，认为关联企业之间无偿拆借资金，可以享受增值税免税政策。

2026 年增值税新规落地后，这个认知全部作废！

1、增值税：关联无偿借贷，不征税、不免税

根据新版《增值税法》第五条规定，增值税明确列举的视同销售应税交易仅有 3 项，无偿提供服务不在列举范围内。

这意味着一个核心结论： ✅ 关联公司之间无偿资金借贷不视同销售、不属于增值税征税范围 ✅ 不存在 “免税” 一说，是直接不征收增值税

再也不用纠结无偿拆借是否需要备案、是否需要视同计税，增值税层面彻底安全。

2、企业所得税：无偿借贷无需视同销售

很多人担心：增值税免了，企业所得税会不会补罚？

答案是：不会。

企业所得税视同销售的法定情形中，不包含资金借贷行为。也就是说，关联企业无偿拆借资金，在企业所得税层面，同样不需要做视同销售处理。

看到这里，很多老板会放松警惕： 「那以后关联公司随便无偿借钱，完全没风险了？」

大错特错！真正的税务大坑，恰恰藏在这里！

02、两大致命涉税风险，90% 企业都在踩

新规放宽了无偿借贷的视同销售要求，但并未放宽企业所得税扣除、个人分红个税的监管，这也是5100 万补税大案的核心原因。

风险一：巨额财务费用，不得税前扣除（企业所得税高危）

实务中很多企业存在这种经典违规操作： 企业自身对外大额借款、支付高额贷款利息，产生巨额财务费用； 同时又把借来的资金无偿借给关联公司使用，不收取任何利息。

根据《企业所得税法》第八条核心原则：企业税前扣除的成本费用，必须与企业取得收入直接相关。

简单直白解读： 你借钱付利息，但是资金没有用于自身公司经营创收，白白给关联方使用，这部分对应的财务费用，和公司收入无关，一律不得税前扣除！

一旦被税务稽查，企业需要对历年已扣除的财务费用全额纳税调增，补缴企业所得税、滞纳金，情节严重还会涉及罚款。

这也是本次 5100 万补税案例的核心症结！

风险二：股东个人借款挂账，年底未还视同分红（个税必查）

其他应收款中，股东、投资者个人借款是税务稽查的重中之重。

税务明确规定： 股东从公司借款，年度终了既未归还，也无法证明用于公司生产经营 👉 直接视同企业向股东分红 👉 需补缴20% 股东分红个人所得税

很多企业常年挂账几百万、上千万的股东借款，以为只是往来流水，实则埋下巨额个税隐患。

监管口径目前极度严格：无合理经营理由的股东跨年挂账借款，一律从严核定征税。

03、企业合规整改实操指南

针对目前其他应收款的严查态势，给所有企业整理了可直接落地的合规方案：

1、关联企业资金拆借合规处理

1.关联方无偿借贷：无需计提增值税、无需视同销售汇算企业所得税；

2.严禁 “借款付息 + 无偿转借”：对外贷款资金，尽量自用创收，不得闲置无偿借给关联方；

3.若确实存在转借行为，务必在汇算清缴时主动调增对应财务费用，规避稽查风险。

2、股东个人借款清零整改

1.每年12 月 31 日前，清理所有股东、高管个人挂账借款；

2.无法归还的，要么补充经营用途证明（合同、流水、凭证），要么按规定申报分红个税；

3.杜绝长期大额挂账、跨年不清理、无业务支撑的个人往来款。

3、严控其他应收款占比

金税四期大数据会自动预警指标：其他应收款占营业收入比例过高

企业需定期自查往来科目，避免挂账金额异常偏高，引发系统自动风控核查。

04、总结

最后给大家划重点，牢记最新财税逻辑：

1.新规下，关联公司无偿借贷：不征增值税、无需企税视同销售；

2.最大风险不在视同销售，而在费用扣除和股东个税；

3.付息资金无偿转借 → 财务费用不得税前扣除；

4.股东跨年借款（未用于经营） → 视同分红补缴 20% 个税；

5.其他应收款异常占比，是未来税务重点稽查方向。

税务合规无小事，一笔不起眼的往来挂账，日积月累就是百万级的涉税风险。建议所有企业立刻自查其他应收款科目，提前整改、规避稽查！

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